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互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規定

第一條　為了規范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護納稅人合法權益，營(yíng)造公平統一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟規范健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國電子商務(wù)法》，制定本規定。

第二條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當依照本規定向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。

本規定所稱(chēng)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務(wù)法》規定的電子商務(wù)平臺經(jīng)營(yíng)者以及其他為網(wǎng)絡(luò )交易活動(dòng)提供網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等營(yíng)利性服務(wù)的法人或者非法人組織；所稱(chēng)從業(yè)人員，是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺以個(gè)人名義提供營(yíng)利性服務(wù)的自然人。

第三條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當自本規定施行之日起30日內或者自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之日起30日內向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺域名、業(yè)務(wù)類(lèi)型、相關(guān)運營(yíng)主體的統一社會(huì )信用代碼以及名稱(chēng)等信息。

第四條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的身份信息、收入信息的具體類(lèi)別和內容，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。

在互聯(lián)網(wǎng)平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送其收入信息?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規定為平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時(shí)已填報的涉稅信息，不需要重復報送。

第五條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的涉稅信息報送的數據口徑和標準，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )等方式報送涉稅信息。

稅務(wù)機關(guān)應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術(shù)，提供直連報送、上傳導入等接口服務(wù)，并做好政策解讀以及問(wèn)題解答等咨詢(xún)服務(wù)。

第六條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當核驗平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，對其真實(shí)性、準確性、完整性負責。稅務(wù)機關(guān)可以根據稅收監管需要，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的涉稅信息進(jìn)行核查?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已對其報送的涉稅信息盡到核驗義務(wù)，因平臺內經(jīng)營(yíng)者或者從業(yè)人員過(guò)錯導致涉稅信息不真實(shí)、不準確或者不完整的，不追究互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)責任。

第七條　稅務(wù)機關(guān)依法開(kāi)展稅務(wù)檢查或者發(fā)現涉稅風(fēng)險時(shí)，可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方提供涉嫌違法的平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶(hù)、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方應當按照稅務(wù)機關(guān)要求的期限、方式和內容如實(shí)提供。

第八條　工業(yè)和信息化、人力資源社會(huì )保障、交通運輸、市場(chǎng)監管、網(wǎng)信等部門(mén)應當與稅務(wù)機關(guān)加強涉稅信息共享。通過(guò)信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復報送。

第九條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規和國家有關(guān)規定，規范保存平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息。

稅務(wù)機關(guān)應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規和國家有關(guān)規定建立涉稅信息安全管理制度，落實(shí)數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。

第十條　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，處2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業(yè)整頓，并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限報送、提供涉稅信息；

（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)原因導致涉稅信息不真實(shí)、不準確、不完整；

（三）拒絕報送、提供涉稅信息。

第十一條　稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送管理工作中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規的規定追究法律責任。

第十二條　平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員在本規定施行前的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送。

境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在中華人民共和國境內提供營(yíng)利性服務(wù)的，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息。

第十三條　國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)根據本規定制定實(shí)施辦法。

第十四條　本規定自公布之日起施行。

內容解讀：

《規定》旨在規范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護納稅人合法權益，營(yíng)造公平統一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟規范健康發(fā)展?！兑幎ā饭?4條，主要內容如下。

一是報送義務(wù)、內容和時(shí)限要求。規定互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。

二是免予報送的情形。規定平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的從業(yè)人員的收入信息，以及平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員在《規定》施行前的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送。

三是減輕報送負擔的措施。明確扣繳申報、代辦申報時(shí)已經(jīng)填報的涉稅信息以及通過(guò)政府部門(mén)信息共享能夠獲取的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要重復報送，并對稅務(wù)機關(guān)應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道、便捷的接口服務(wù)和政策解讀咨詢(xún)等作出規定。

四是涉稅信息的保密義務(wù)。規定互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當規范保存平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息；稅務(wù)機關(guān)應當對獲取的涉稅信息依法保密，建立涉稅信息安全管理制度。

此外，針對不同違法情形規定了相應的法律責任。

答記者問(wèn)：

問(wèn)：請簡(jiǎn)要介紹一下制定規定的背景。

答：黨中央、國務(wù)院高度重視平臺經(jīng)濟發(fā)展，強調要把握平臺經(jīng)濟發(fā)展規律，建立健全平臺經(jīng)濟治理體系。黨的二十屆三中全會(huì )《決定》提出，健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監管制度，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度。近年來(lái)，我國平臺經(jīng)濟迅速發(fā)展，在優(yōu)化資源配置、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級、拓展市場(chǎng)空間等方面發(fā)揮了積極作用?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)記錄的平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開(kāi)展稅收監管的重要基礎。但與傳統經(jīng)濟形態(tài)不同，平臺經(jīng)濟呈現出強流動(dòng)性和高虛擬化特征，稅收監管缺乏有效信息，加之現行法律行政法規缺乏關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送的具體規定，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法及時(shí)全面掌握相關(guān)涉稅信息，有必要制定專(zhuān)門(mén)行政法規，建立健全互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，提升稅收服務(wù)和管理效能，保護納稅人合法權益，營(yíng)造線(xiàn)上線(xiàn)下公平統一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟規范健康發(fā)展。

問(wèn)：制定這部行政法規的意義體現在哪些方面？

答：規定出臺對于健全平臺經(jīng)濟治理機制，規范平臺經(jīng)濟稅收秩序，促進(jìn)平臺經(jīng)濟規范健康持續發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進(jìn)稅收法治公平。規定將促進(jìn)平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員依法申報納稅，營(yíng)造線(xiàn)上線(xiàn)下公平統一的稅收環(huán)境。國家稅務(wù)總局前期在部分省市開(kāi)展的試點(diǎn)表明，絕大多數平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的稅收負擔不會(huì )因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經(jīng)營(yíng)者，其稅收負擔會(huì )回歸正常水平，這是稅收公平的應有之義。二是有利于平臺經(jīng)濟規范健康持續發(fā)展。規定有助于推動(dòng)部門(mén)協(xié)同共治，促進(jìn)對平臺內不當經(jīng)營(yíng)行為的及時(shí)有效監管，更及時(shí)發(fā)現平臺“內卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體合規經(jīng)營(yíng)、有序競爭、健康發(fā)展，更好維護平臺內經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員及消費者的合法權益。合規守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機會(huì )。

問(wèn)：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的內容和時(shí)限要求分別是什么？

答：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季度報送涉稅信息，應當在每季度終了的次月內，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的身份信息、收入信息的具體類(lèi)別和內容，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。按照這一要求，本規定施行后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)將于今年10月份第一次報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。為更好落實(shí)規定，國家稅務(wù)總局正在加緊制定有關(guān)配套公告，細化首次報送涉稅信息等具體安排，并將“點(diǎn)對點(diǎn)”對接互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，做好政策解讀與培訓輔導，幫助互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在10月份順利完成首次報送涉稅信息的工作。

問(wèn)：哪些涉稅信息是免予報送的，為什么？

答：規定對以下涉稅信息免予報送：一是在互聯(lián)網(wǎng)平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員的收入信息。主要考慮：根據試點(diǎn)情況，這部分從業(yè)人員的收入因依法享受各種稅收優(yōu)惠，基本無(wú)須納稅，并且人數眾多，免予報送收入信息可減輕平臺企業(yè)的報送負擔。二是平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員在規定施行前的涉稅信息，按照法不溯及既往的原則，不需要報送。

問(wèn)：為減輕互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送負擔，規定作了哪些規定？

答：一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規定為平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時(shí)已填報的涉稅信息，不需要重復報送。二是在互聯(lián)網(wǎng)平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員的收入信息，免予報送。三是工業(yè)和信息化、人力資源社會(huì )保障、交通運輸、市場(chǎng)監管、網(wǎng)信等部門(mén)應當與稅務(wù)機關(guān)加強涉稅信息共享。通過(guò)信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復報送。四是稅務(wù)機關(guān)應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術(shù)，提供直連報送、上傳導入等接口服務(wù)，并做好政策解讀以及問(wèn)題解答等咨詢(xún)服務(wù)。

問(wèn)：規定關(guān)于保障涉稅信息安全作了哪些規定？

答：一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規和國家有關(guān)規定，規范保存平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息。二是稅務(wù)機關(guān)應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規和國家有關(guān)規定建立涉稅信息安全管理制度，落實(shí)數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。長(cháng)期以來(lái)，稅務(wù)機關(guān)持續加強納稅人信息保密工作，建立健全了一整套制度、機制和技術(shù)體系，切實(shí)保護納稅人數據安全。涉稅信息報送后，稅務(wù)機關(guān)將按照本規定上述要求，進(jìn)一步完善涉稅信息數據安全管理制度，對收集到的平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員相關(guān)信息，采取加密、訪(fǎng)問(wèn)控制等措施，切實(shí)保障信息的安全性和保密性。

問(wèn)：規定施行將對相關(guān)納稅人稅負產(chǎn)生怎樣影響？

答：規定施行對平臺企業(yè)以及絕大多數平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的稅負不會(huì )產(chǎn)生大的影響。一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行涉稅信息報送的程序性義務(wù)，其自身稅負不會(huì )變化；二是平臺內絕大多數合規經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的稅負不會(huì )變化；三是平臺內眾多中小微企業(yè)和低收入從業(yè)人員因可享受稅收優(yōu)惠，其稅負不會(huì )變化。如，商戶(hù)月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的平臺內從業(yè)人員，在享受各項扣除后，也基本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。但此前存在隱匿收入等情況的部分平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員，將按照平臺企業(yè)報送的涉稅信息依法納稅，其稅負會(huì )恢復到正常水平。

問(wèn)：稅務(wù)機關(guān)將如何保障規定更好落地見(jiàn)效？

答：規定施行后，稅務(wù)機關(guān)將著(zhù)重開(kāi)展以下三方面工作：一是抓緊完善配套制度。稅務(wù)總局將盡快制定有關(guān)配套公告，細化報送涉稅信息的相關(guān)主體、具體類(lèi)別和內容、報送要求和口徑，從實(shí)操角度進(jìn)一步明確“誰(shuí)來(lái)報、報什么、怎么報”等問(wèn)題。二是做好信息系統改造。進(jìn)一步優(yōu)化完善信息系統功能，做好直連報送、上傳導入等系統對接保障工作，為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供快捷高效、安全可靠的報送渠道。三是廣泛組織培訓輔導。為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供政策解讀以及問(wèn)題解答等咨詢(xún)服務(wù)，同步配套制定數據直連接入全流程指引、操作指南等有關(guān)文件，輔導互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)順利報送涉稅信息。上述工作都將在今年10月前，也就是平臺企業(yè)按規定要求第一次報送平臺內經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息前完成，確保規定順暢實(shí)施，更好落地見(jiàn)效。