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國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第12號

現將《納稅繳費信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。

特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

2025年5月16日

納稅繳費信用管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范納稅繳費信用管理，促進(jìn)納稅人繳費人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則，《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì )信用體系建設高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見(jiàn)》《關(guān)于健全社會(huì )信用體系的意見(jiàn)》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)納稅繳費信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應用等活動(dòng)。

第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認、身份信息報告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)主體）。

　　個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的其他類(lèi)型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。

第四條 國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區納稅繳費信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條 納稅繳費信用管理遵循依法依規、客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調整的原則。

第六條 國家稅務(wù)總局負責納稅繳費信用管理工作的信息化建設，規范統一納稅繳費信用管理。

第七條 稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享共用機制，推動(dòng)納稅繳費信用與其他社會(huì )信用聯(lián)動(dòng)管理。

第二章 信用信息采集

第八條 納稅繳費信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營(yíng)主體納稅繳費信用信息的記載和整理。

第九條 納稅繳費信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

　　信用基本信息包括經(jīng)營(yíng)主體的基礎信息和納稅繳費信用歷史記錄。

　　稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指稅費申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營(yíng)主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響經(jīng)營(yíng)主體納稅繳費信用評價(jià)的指標信息。

第十條 納稅繳費信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施。

第十一條 本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營(yíng)主體信用基本信息、稅務(wù)內部信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集。

　　本辦法第九條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家統一信用信息平臺、部門(mén)間數據交換等渠道采集。

第三章 評價(jià)

第十二條 稅務(wù)機關(guān)遵循無(wú)記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)的原則，使用經(jīng)營(yíng)主體的納稅繳費信用信息，并按照規定的評價(jià)指標和評價(jià)方式確定納稅繳費信用級別。

第十三條 納稅繳費信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。

　　年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。

　　直接判級適用于首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜的經(jīng)營(yíng)主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新設立經(jīng)營(yíng)主體）或者有嚴重失信行為的經(jīng)營(yíng)主體。

　　納稅繳費信用評價(jià)指標和評價(jià)方式見(jiàn)附件1。

第十四條 外部參考信息在納稅繳費信用評價(jià)結果中記錄，與納稅繳費信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

第十五條 納稅繳費信用評價(jià)周期為一個(gè)公歷年度。距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的經(jīng)營(yíng)主體，不參加本期年度評價(jià)。

第十六條 納稅繳費信用級別設A、B、M、C、D五級。A級為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；M級為新設立經(jīng)營(yíng)主體或者年度評價(jià)指標得分70分以上但評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的；D級為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者有嚴重失信行為的。

第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營(yíng)主體，不能評為A級：

　?。ㄒ唬?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；

　?。ǘ┥弦辉u價(jià)年度評價(jià)結果為D級的；

　?。ㄈ┓钦Ｔ蛟u價(jià)年度內增值稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月應納稅額為0的；

　?。ㄋ模┎荒馨凑諊医y一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

第十八條 有下列情形之一的經(jīng)營(yíng)主體，直接判為D級：

　?。ㄒ唬┐嬖谔颖茏防U欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；

　?。ǘ┐嬖谔颖芾U納稅款、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關(guān)或者被公安機關(guān)直接立案查處的；

　?。ㄈ┩刀悾ㄌ颖芾U納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上的；

　?。ㄋ模┰谝幎ㄆ谙迌任窗炊悇?wù)機關(guān)處理結論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；

　?。ㄎ澹┮员┝?、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的；

　?。┻`反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　?。ㄆ撸┨峁┨摷俨牧?，騙取稅收優(yōu)惠的；

　?。ò耍_取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　?。ň牛┱J定為非正常戶(hù)或者走逃（失聯(lián)）戶(hù)的；

　?。ㄊ┯煞钦?hù)或者走逃（失聯(lián)）戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)或者走逃（失聯(lián)）戶(hù)之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的；

　?。ㄊ唬┯蒁級經(jīng)營(yíng)主體的直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的；

　?。ㄊ┍淮_定為重大稅收違法失信主體的；

　?。ㄊ┐嬖诙悇?wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第十九條 經(jīng)營(yíng)主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價(jià)：

　?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營(yíng)主體未能及時(shí)履行納稅繳費義務(wù)的；

　?。ǘ┓侵饔^(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的；

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)按照相關(guān)規定對經(jīng)營(yíng)主體不予行政處罰的；

　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價(jià)的情形。

第四章 評價(jià)結果的確定和發(fā)布

第二十條 納稅繳費信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價(jià)結果，并為經(jīng)營(yíng)主體提供納稅繳費信用評價(jià)信息（附件2）的自我查詢(xún)服務(wù)。

　　納稅繳費信用評價(jià)結果生效時(shí)間以實(shí)際發(fā)布日期為準。

第二十二條 本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費信用管理的納稅人繳費人，可自首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜滿(mǎn)12個(gè)月后填寫(xiě)《納稅繳費信用參評申請表》（附件3），向主管稅務(wù)機關(guān)申請參與納稅繳費信用評價(jià)。主管稅務(wù)機關(guān)于受理申請的次月依據其近12個(gè)月的納稅繳費信用狀況確定納稅繳費信用級別。

　　納稅人繳費人自愿申請納入納稅繳費信用管理后，存續期內適用本辦法相關(guān)規定，以前年度的納稅繳費信用級別不再評價(jià)。

第二十三條 經(jīng)營(yíng)主體有下列情形的，可在規定期限內填寫(xiě)《納稅繳費信用復評（核）申請表》（附件4）向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評（核）：

　?。ㄒ唬┰谀甓燃{稅繳費信用評價(jià)結果確定前，對評價(jià)指標扣分或者判級情況有異議的，可在評價(jià)年度次年3月申請復核，主管稅務(wù)機關(guān)在評價(jià)結果確定前完成復核；

　?。ǘ{稅繳費信用評價(jià)結果有異議的，可在次年年度評價(jià)前申請復評，主管稅務(wù)機關(guān)應自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成復評；

　?。ㄈ┮蚓嗍状卧诙悇?wù)機關(guān)辦理稅費事宜時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度未參加年度評價(jià)的，可在納入納稅繳費信用管理滿(mǎn)12個(gè)月后申請復評，主管稅務(wù)機關(guān)依據經(jīng)營(yíng)主體近12個(gè)月的納稅繳費信用狀況，確定其納稅繳費信用級別，并于受理申請的次月完成復評。

第二十四條 經(jīng)營(yíng)主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應納稅繳費信用修復條件的，可按以下方式進(jìn)行修復：

　?。ㄒ唬┦判袨橐延浫爰{稅繳費信用評價(jià)結果的，經(jīng)營(yíng)主體可在次年年度評價(jià)前填寫(xiě)《納稅繳費信用修復申請表》（附件5）向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用修復，主管稅務(wù)機關(guān)根據失信行為糾正情況重新評價(jià)其納稅繳費信用級別，并自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成修復；

　?。ǘ┦判袨樯形从浫爰{稅繳費信用評價(jià)結果的，經(jīng)營(yíng)主體無(wú)需提出申請，稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)展年度評價(jià)時(shí)根據失信行為糾正情況統一更新結果。

　　經(jīng)營(yíng)主體應對信用修復申請內容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體虛假承諾的，撤銷(xiāo)相應的納稅繳費信用修復結果，并按照納稅繳費信用評價(jià)指標，對虛假承諾行為予以扣分。

　　稅務(wù)機關(guān)按照國家統一規定拓展優(yōu)化信用修復渠道，并根據納稅繳費信用信息采集情況，逐步擴大免申請信用修復范圍。納稅繳費信用修復范圍及標準見(jiàn)附件6。

　　信用修復前已適用的稅費政策和管理服務(wù)措施不作追溯調整。

第二十五條 企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅繳費失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開(kāi)展信用修復。

　　申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開(kāi)展信用修復的，應當提供人民法院批準的重整計劃或者認可的和解協(xié)議。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營(yíng)主體的納稅繳費信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將其當前納稅繳費信用級別調整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價(jià)年度的，應同步調整其相應評價(jià)年度的納稅繳費信用級別為D級。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體在以前評價(jià)年度存在需扣減年度評價(jià)指標得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調整其相應年度納稅繳費信用評價(jià)結果和評價(jià)信息。

第二十七條 納稅繳費信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以采取適當方式，通知、提醒經(jīng)營(yíng)主體。

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)對納稅繳費信用評價(jià)結果，按分級分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：

　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)公開(kāi)A級名單及相關(guān)信息；

　?。ǘ└鶕鐣?huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，逐步開(kāi)放B、M、C、D級名單及相關(guān)信息。

第五章 評價(jià)結果的應用

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第三十條 對納稅繳費信用評價(jià)為A級的經(jīng)營(yíng)主體，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)向社會(huì )公布A級名單；

　?。ǘ┫乱荒甓绕鹪u分提高1分，連續評為A級的可累積提高，起評分最高不超過(guò)100分；

　?。ㄈ┛梢砸淮晤I(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量即時(shí)辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請按需開(kāi)具全面數字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)數電發(fā)票）；

　?。ㄋ模┻B續3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員輔導辦理稅費事項；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結合實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第三十一條 對納稅繳費信用評價(jià)為B級的經(jīng)營(yíng)主體，稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵措施。

第三十二條 對納稅繳費信用評價(jià)為M級的經(jīng)營(yíng)主體，稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費政策和管理規定的輔導。

第三十三條 對納稅繳費信用評價(jià)為C級的經(jīng)營(yíng)主體，稅務(wù)機關(guān)應當依法從嚴管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。

第三十四條 對納稅繳費信用評價(jià)為D級的經(jīng)營(yíng)主體，稅務(wù)機關(guān)應當采取下列措施：

　?。ㄒ唬χ苯迂熑稳藛T在經(jīng)營(yíng)主體被評價(jià)為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的其他經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級；

　?。ǘ┙Y合經(jīng)營(yíng)主體風(fēng)險評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，限制數電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊領(lǐng)新、嚴格限量供應；

　?。ㄈ┝腥胫攸c(diǎn)監控對象，加強信用監管；

　?。ㄋ模┏巨k法第十八條第十、十一項外，因直接判級評為D級的，D級評價(jià)保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價(jià)指標得分評為D級的，次年評價(jià)時(shí)加扣11分；

　?。ㄎ澹┮婪ㄒ酪帉級評價(jià)結果提供相關(guān)部門(mén)，并結合實(shí)際情況采取其他嚴格管理措施。

第六章 附則

第三十五條 本辦法所稱(chēng)評價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

第三十六條 本辦法自2025年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）〉的公告》（2014年第48號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（2015年第46號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2020年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復有關(guān)事項的公告》（2021年第31號）同時(shí)廢止。

一、修訂背景

　　為貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì )精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全社會(huì )信用體系的決策部署，根據中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì )信用體系建設高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見(jiàn)》《關(guān)于健全社會(huì )信用體系的意見(jiàn)》相關(guān)要求，稅務(wù)總局在連續多年開(kāi)展信用評價(jià)工作的基礎上，充分調研論證并廣泛征求意見(jiàn)，積極響應經(jīng)營(yíng)主體訴求，整合了2014年以來(lái)的納稅信用管理規范性文件以及分散在相關(guān)制度文件中的規定，發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）?！掇k法》在保持評價(jià)目標原則、制度框架和評價(jià)結果基本穩定的前提下，進(jìn)一步拓展評價(jià)范圍、優(yōu)化評價(jià)規則、加大修復力度、強化結果應用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統一征收、具備條件的社會(huì )保險費和非稅收入納入信用評價(jià)范圍，實(shí)現稅費信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費信用管理科學(xué)化、規范化水平。

二、《辦法》主要內容

　　《辦法》共六章36條。第一章《總則》明確了《辦法》制定的目的和依據、信用管理定義、適用范圍、管理職權、管理原則、信息化建設、信用聯(lián)動(dòng)等內容，是《辦法》的基礎。第二章《信用信息采集》明確了信息采集定義、信息范圍、采集主體、采集渠道等內容，旨在統一納稅繳費信用信息的構成和數據采集來(lái)源。第三章《評價(jià)》規定了稅務(wù)機關(guān)遵循無(wú)記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)的原則開(kāi)展納稅繳費信用評價(jià)，明確了評價(jià)方式、納稅繳費信用級別的設定，規范了不能評為A級、直接判為D級和不影響評價(jià)等情形。第四章《評價(jià)結果的確定和發(fā)布》明確了稅務(wù)機關(guān)遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則確定和發(fā)布評價(jià)結果，規范了申請參評、復評（核）、修復以及動(dòng)態(tài)調整等事項。第五章《評價(jià)結果的應用》明確了稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則，對不同信用級別的經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確了評價(jià)年度口徑、《辦法》的施行時(shí)間等內容。

三、《辦法》部分條款的說(shuō)明

　?。ㄒ唬╆P(guān)于適用范圍

　　根據中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于健全社會(huì )信用體系的意見(jiàn)》中“強化經(jīng)營(yíng)主體信用管理”的要求，《辦法》適用范圍涵蓋除自然人以外的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人繳費人。其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)主體）自動(dòng)納入《辦法》管理，包括有限責任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個(gè)人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)等；個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的其他類(lèi)型納稅人繳費人可自愿申請納入納稅繳費信用管理，其他類(lèi)型納稅人繳費人包括事業(yè)單位、非獨立核算分支機構等。為保持納稅繳費信用評價(jià)的連續性，保障社會(huì )相關(guān)主體運用納稅繳費信用評價(jià)結果的可靠性，納稅人繳費人參與評價(jià)后，在存續期內自動(dòng)納入《辦法》管理。

　?。ǘ╆P(guān)于管理原則

　　《辦法》第五條明確納稅繳費信用管理遵循依法依規、客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調整的原則。依法依規指稅務(wù)部門(mén)依據法律、法規、規章、規范性文件開(kāi)展納稅繳費信用管理工作；客觀(guān)公正指納稅繳費信用評價(jià)主要依據經(jīng)營(yíng)主體信用行為的客觀(guān)記錄開(kāi)展；標準統一指納稅繳費信用評價(jià)采用全國統一的評價(jià)指標、扣分標準和修復標準；分級分類(lèi)指區分經(jīng)營(yíng)主體的信用級別，實(shí)施不同的管理和服務(wù)措施；動(dòng)態(tài)調整指稅務(wù)機關(guān)根據信用信息的變化調整經(jīng)營(yíng)主體以前年度的信用記錄或者復核后調整當前的信用評價(jià)結果，稅務(wù)總局可根據稅費政策和征管辦法的改變對全國統一的評價(jià)指標適時(shí)調整和修訂。

　?。ㄈ╆P(guān)于管理方式

　　《辦法》第六條明確稅務(wù)總局負責納稅繳費信用管理工作的信息化建設，規范統一納稅繳費信用管理，盡量減少人為干預，切實(shí)減輕經(jīng)營(yíng)主體和基層稅務(wù)機關(guān)的工作負擔。

　?。ㄋ模╆P(guān)于評價(jià)原則

　　《辦法》第十二條規定的無(wú)記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)原則是指稅務(wù)機關(guān)依托稅務(wù)管理系統記載的客觀(guān)信息開(kāi)展納稅繳費信用評價(jià)，納稅繳費信用信息在記載到稅務(wù)管理系統時(shí)納入評價(jià)。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息

　　《辦法》第九條中的“非經(jīng)常性指標信息”是經(jīng)營(yíng)主體不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標信息，主要指稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展的納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查或稅務(wù)稽查信息。

　　《辦法》第十三條主要考慮信用的基礎是信息，為適當給信息更完整的經(jīng)營(yíng)主體預留容錯空間，明確經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評?！敖?jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標齊全”是指經(jīng)營(yíng)主體在評價(jià)年度內存在稅費申報、稅費款繳納、發(fā)票與稅控器具或登記與賬簿等經(jīng)常性指標信息，且近三個(gè)評價(jià)年度內，稅務(wù)管理系統中存在納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調查或稅務(wù)稽查出具的決定（結論）文書(shū)記錄等非經(jīng)常性指標信息?！胺墙?jīng)常性指標缺失”是指近三個(gè)評價(jià)年度內，稅務(wù)管理系統中沒(méi)有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定（結論）文書(shū)的記錄?！敖?jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全”是指評價(jià)年度內稅務(wù)管理系統中經(jīng)營(yíng)主體有稅款和職工的社會(huì )保險費申報記錄。

　?。╆P(guān)于新設立經(jīng)營(yíng)主體的評價(jià)方式

　　《辦法》第十五條規定“距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的經(jīng)營(yíng)主體”不參與本期年度評價(jià)。此類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體在首次辦理稅費事宜時(shí)，按照《辦法》第十三條第三款和第十六條規定采取直接判級的評價(jià)方式確定評價(jià)結果，并可在納入納稅繳費信用管理滿(mǎn)12個(gè)月后，按照《辦法》第二十三條第三項規定申請復評。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　《辦法》第十六條“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入”根據經(jīng)營(yíng)主體在評價(jià)年度內有無(wú)向稅務(wù)機關(guān)申報反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的申報記錄綜合確定，包括：增值稅銷(xiāo)售額（含預繳申報的銷(xiāo)售額）、企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入（含企業(yè)所得稅匯算清繳申報的營(yíng)業(yè)收入、月（季）度預繳申報的營(yíng)業(yè)收入、特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額、分支機構分配所得）、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得等；以投資作為主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體還包括取得的投資收益或利潤。

　?。ò耍╆P(guān)于不能評為A級的情形

　　《辦法》第十七條第一項“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年”的限定，主要考慮信用是長(cháng)期積累的結果。經(jīng)營(yíng)主體的存續期平均在3-5年，實(shí)際經(jīng)營(yíng)后會(huì )有一個(gè)適應期和成長(cháng)期，依法遵從能力隨存續時(shí)間逐步提升?！皩?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期”自經(jīng)營(yíng)主體首次辦理稅費申報之日起算。

　　第二項“上一評價(jià)年度評價(jià)結果為D級的”，與《辦法》第三十四條對納稅繳費信用D級經(jīng)營(yíng)主體采取的管理措施第四項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅繳費信用評價(jià)結果是對經(jīng)營(yíng)主體上一年度納稅繳費信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對經(jīng)營(yíng)主體的管理措施應有一定的持續時(shí)間。

　　第三項“非正常原因”是指排除經(jīng)營(yíng)主體正常經(jīng)營(yíng)（包括季節性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報視同連續3個(gè)月。

　?。ň牛╆P(guān)于直接判為D級的情形

　　《辦法》第十八條第三項規定中偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應納稅總額比例為“一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額”占“該納稅年度各稅種應納稅總額”的比例。

　　第十項、第十一項中的“直接責任人員”是指經(jīng)營(yíng)主體被認定為非正常戶(hù)或者走逃（失聯(lián)）戶(hù)時(shí)，或者經(jīng)營(yíng)主體的失信行為被稅務(wù)機關(guān)記入失信信息、納稅繳費信用判為D級時(shí)的法定代表人、代表該經(jīng)營(yíng)主體從事民事活動(dòng)的負責人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責任人等?！白缘怯?、負責經(jīng)營(yíng)”是指以新注冊登記或變更的方式成為經(jīng)營(yíng)主體的法定代表人、負責人等情形。

　　第十二項是指經(jīng)營(yíng)主體被確定為重大稅收違法失信主體后，從確定之日至重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布期間所涉及年度的評價(jià)結果均直接判為D級。

　?。ㄊ╆P(guān)于不影響評價(jià)的情形

　　《辦法》第十九條第二項“非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的”中的“筆誤”是指經(jīng)營(yíng)主體書(shū)寫(xiě)失誤及系統輸入錯誤。

　　第三項“稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規定對經(jīng)營(yíng)主體不予行政處罰”是指違法行為輕微并及時(shí)改正，沒(méi)有造成危害后果，由稅務(wù)機關(guān)下達《不予行政處罰決定書(shū)》的情形，或按照稅務(wù)系統“首違不罰”相關(guān)規定不予行政處罰的情形。

　?。ㄊ唬╆P(guān)于信用修復

　　為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動(dòng)糾正失信行為，《辦法》第二十四條明確經(jīng)營(yíng)主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應納稅繳費信用修復條件的，可進(jìn)行修復。

　　《辦法》第二十四條第一項、第二項中“記入納稅繳費信用評價(jià)結果”包含兩種情形：一是稅務(wù)機關(guān)以直接判級方式將失信行為記入評價(jià)結果；二是稅務(wù)機關(guān)已啟動(dòng)相應年度的信用評價(jià)工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度評價(jià)指標得分。

　　《納稅繳費信用修復范圍及標準》明確了信用修復的具體情形及對應的修復標準。相較于《辦法》出臺前主要有以下變化：一是加大了輕微失信行為修復力度。第1-21項新增了一檔信用修復標準，即失信行為發(fā)生后3日內糾正的，可按100%修復原扣分分值。企業(yè)發(fā)現失信行為后立行立改、及時(shí)糾正，即有機會(huì )修復全部扣分。同時(shí)，適當提高了原有修復標準的加分比例，由原來(lái)的挽回80%、40%、20%的扣分損失調整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。二是建立了欠繳稅費指標漸次修復機制。針對部分企業(yè)反映，已按稅務(wù)機關(guān)要求分期補繳稅費款，但因經(jīng)營(yíng)困難等原因難以全部繳清，導致無(wú)法滿(mǎn)足信用修復條件的實(shí)際情況，第10-15項引入了漸次修復機制，根據補繳稅費款占比和補繳及時(shí)性，綜合計算修復加分（如3日內補繳的按補繳比例*100%修復扣分分值、30日內補繳的按補繳比例*80%修復扣分分值），鼓勵企業(yè)積極補繳稅費款。三是新增了“整體守信修復”情形。第22項明確：對已糾正失信行為、履行法律責任，且自評價(jià)年度內最后一次評價(jià)指標扣分發(fā)生后連續6個(gè)月以上無(wú)新增失信行為記錄的，以每滿(mǎn)1個(gè)月無(wú)新增失信行為記錄恢復1分的方式修復其扣分分值（最高不超過(guò)11分），解決部分評價(jià)指標扣分后無(wú)法修復的問(wèn)題，同時(shí)鼓勵企業(yè)盡可能減少失信行為。四是細化了直接判D指標修復條件。《辦法》出臺前D級經(jīng)營(yíng)主體申請信用修復前需滿(mǎn)足連續12個(gè)月沒(méi)有新增失信行為記錄等條件，信用修復“等待”時(shí)間較長(cháng)、難度較大。第23-32項進(jìn)一步細化直接判D指標的修復條件，根據偷稅金額、罰款倍數、罰款金額、補繳時(shí)間等要素，將信用修復“等待”時(shí)長(cháng)分為3個(gè)月、6個(gè)月和12個(gè)月3檔，提升信用修復精細化水平，體現過(guò)罰相當原則。其中，沒(méi)有新增納稅繳費失信行為記錄從經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級起開(kāi)始計算，經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級后再次出現其他納稅繳費失信行為記錄的，該時(shí)間需重新計算；第32項中，經(jīng)營(yíng)主體在被認定為重大稅收違法失信主體前，已因相同失信行為被直接判D的，該時(shí)間從具體失信行為導致直接判為D級起開(kāi)始計算。

　?。ㄊ╆P(guān)于信用修復和復評的關(guān)系

　　《辦法》第二十四條“信用修復”的前提是經(jīng)營(yíng)主體對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價(jià)結果無(wú)異議，并在提交《納稅繳費信用修復申請表》時(shí)做出承諾。如對納稅繳費信用評價(jià)結果有異議，應先進(jìn)行信用復評后再申請信用修復。經(jīng)營(yíng)主體申請信用修復之后，稅務(wù)機關(guān)將不再受理對同年度評價(jià)結果的復評申請。

　?。ㄊ╆P(guān)于信用動(dòng)態(tài)調整

　　《辦法》第二十六條規定，因稅務(wù)檢查等發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將作出檢查處理決定年度的納稅繳費信用調整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價(jià)年度的，應同步調整其相應評價(jià)年度的納稅繳費信用級別為D級，該D級評價(jià)不保留至下一年度，不影響下一年度已評價(jià)的信用級別。