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一、《公告》出臺的背景是什么？

為落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì )提出“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條”改革任務(wù)部署要求，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)7號公告），稅務(wù)總局配套制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第20號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)20號公告），就留抵退稅有關(guān)征管事項進(jìn)一步予以明確。

二、7號公告的主要內容是什么？

7號公告主要內容包括：一是符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)）增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。二是符合條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額的60%。三是符合條件的其他納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按比例退還與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加的留抵稅額。

三、納稅人申請留抵退稅應當如何辦理？有無(wú)時(shí)限要求？

20號公告規定，納稅人按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》。

四、納稅人申請退還留抵稅額需要同時(shí)符合哪些條件？

7號公告規定，適用留抵退稅政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級；

（二）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，7號公告另有規定的除外。

其中，“7號公告另有規定的除外”，是指7號公告第九條第二款、第三款規定的情形，即：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內不得變更。

五、7號公告規定的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人是指什么？

7號公告所稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占其全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。

舉例說(shuō)明：某納稅人2026年1月申請退還留抵稅額，2025年1月至12月期間該納稅人的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額為55萬(wàn)元，其他增值稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元。那么，該納稅人申請退稅前連續12個(gè)月制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重為55%【=55÷（45+55）×100%】，增值稅銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%。因此，該納稅人屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人。

六、7號公告規定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人是指什么？

7號公告所稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預收款占其全部增值稅銷(xiāo)售額及預收款的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額及預收款比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額及預收款計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額及預收款計算確定。同一計算期間內已經(jīng)參與比重計算的預收款，不得重復參與增值稅銷(xiāo)售額的計算。預收款是指采取預售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的款項。

舉例說(shuō)明：某納稅人申請退稅前連續12個(gè)月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預收款400萬(wàn)元、銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元（其中，同一計算期間內收到的預收款轉化形成的增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元），此外還發(fā)生其他增值稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元。該納稅人申請退稅前連續12個(gè)月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預收款占全部增值稅銷(xiāo)售額及預收款的比重為67%【=（400+1000-200）÷（400+1000-200+600）×100%】，比重超過(guò)50%，因此該納稅人屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人。

七、7號公告規定的其他納稅人是指什么？

7號公告所稱(chēng)其他納稅人，是指除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的納稅人。

八、如何理解7號公告第一條第二項的規定？

7號公告第一條第二項規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度，下同）期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月（按季納稅的，第二季度，下同）期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。

舉例說(shuō)明：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，2025年10月在完成2025年9月所屬期增值稅納稅申報后，申請按照7號公告第一條第二項的規定辦理留抵退稅。申請退稅前連續6個(gè)月（2025年4月-9月所屬期）的期末留抵稅額分別為30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元、25萬(wàn)元、50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該納稅人2019年3月稅款所屬期期末留抵稅額為20萬(wàn)元。據此計算，該納稅人申請退稅前連續六個(gè)月與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額分別為10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、5萬(wàn)元、30萬(wàn)元和60萬(wàn)元。因此，該納稅人符合“與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求。

九、如何理解7號公告第一條第三項的規定？

7號公告第一條第三項規定，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。

舉例說(shuō)明：某納稅人，在2025年10月完成2025年9月所屬期增值稅納稅申報后，申請按照7號公告規定的其他納稅人辦理留抵退稅。申請退稅前連續6個(gè)月（2025年4月-9月所屬期）的期末留抵稅額分別為10萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元、25萬(wàn)元、50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該納稅人2024年12月稅款所屬期期末留抵稅額（申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額）為20萬(wàn)元。據此計算，該納稅人申請退稅前連續六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額為60萬(wàn)元。因此，該納稅人符合“申請退稅前連續六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求。

十、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，不符合7號公告第一條第二項規定的，是否可以適用其他納稅人留抵退稅政策？

根據7號公告規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合公告第一條第二項規定的，可以按照公告第一條第三項規定申請退還期末留抵稅額。

舉例說(shuō)明：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，2025年10月申請辦理留抵退稅。申請退稅前連續6個(gè)月（2025年4月-9月所屬期），期末留抵稅額分別為30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元、25萬(wàn)元、50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該納稅人2019年3月稅款所屬期期末留抵稅額為60萬(wàn)元；2024年12月稅款所屬期期末留抵稅額為20萬(wàn)元。據此計算，該納稅人不符合“與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的規定，因此無(wú)法適用7號公告第一條第二項規定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)留抵退稅政策。但是，該納稅人符合“申請退稅前連續六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額應不低于50萬(wàn)元”的規定，因此可以按照7號公告第一條第三項規定的其他納稅人留抵退稅政策申請辦理留抵退稅。

十一、同時(shí)符合“制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人”和“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”規定的，應如何適用留抵退稅政策？

7號公告規定，同一計算期間內既取得“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額或預收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額，且符合7號公告第四條第一款增值稅銷(xiāo)售額及預收款比重規定的納稅人，申請退還期末留抵稅額時(shí)，應當按照7號公告第一條第二項、第三項第二款的規定辦理。

舉例說(shuō)明：某納稅人兼營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和制造業(yè)業(yè)務(wù)，申請退稅前連續12個(gè)月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，采取預售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的預收款400萬(wàn)元，制造業(yè)增值稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。按照“制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人”的判定標準，該納稅人制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)增值稅銷(xiāo)售額比重為67%【=400÷（400+200）×100%】，比重大于50%，因此該納稅人符合“制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人”的判定標準。同時(shí)，該納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預收款占全部增值稅銷(xiāo)售額及預收款的比重為60%【=（200+400）÷（400+200+400）×100%】，比重也超過(guò)50%，因此該納稅人符合“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”的判定標準。在此情況下，納稅人應按照“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”申請辦理留抵退稅。若該納稅人不符合7號公告第一條第二項“與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的規定，但符合7號公告第一條第三項規定的，可以按照其他納稅人留抵退稅政策申請辦理留抵退稅。

十二、適用7號公告第一條第一項政策的納稅人，允許退還的留抵稅額應如何計算？

7號公告規定，納稅人適用7號公告第一條第一項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%。

舉例說(shuō)明：某制造業(yè)納稅人適用7號公告第一條第一項政策，其當期期末留抵稅額為500萬(wàn)元，進(jìn)項構成比例為80%，則其允許退還的留抵稅額為400萬(wàn)元（=500×80%×100%）。

十三、適用7號公告第一條第二項政策的納稅人，允許退還的留抵稅額應如何計算？

7號公告規定，納稅人適用7號公告第一條第二項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%。

舉例說(shuō)明：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人適用7號公告第一條第二項政策，其當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項構成比例為90%，則其允許退還的留抵稅額為54萬(wàn)元（=100×90%×60%）。

十四、適用7號公告第一條第三項政策的納稅人，允許退還的留抵稅額應如何計算？

7號公告規定，納稅人適用7號公告第一條第三項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項構成比例×60%+超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項構成比例×30%。

舉例說(shuō)明：A納稅人適用7號公告第一條第三項政策，2026年7月申請退還期末留抵稅額，當期期末留抵稅額8000萬(wàn)元，2025年12月31日期末留抵稅額2000萬(wàn)元，進(jìn)項構成比例90%，允許退還的留抵稅額為3240萬(wàn)元【=（8000-2000）×90%×60%】。

B納稅人適用7號公告第一條第三項政策，2026年7月申請退還期末留抵稅額，當期期末留抵稅額22000萬(wàn)元，2025年12月31日期末留抵稅額1000萬(wàn)元，進(jìn)項構成比例90%，允許退還的留抵稅額為8370萬(wàn)元【=10000×90%×60%+（22000-1000-10000）×90%×30%】。

十五、進(jìn)項構成比例如何計算？

7號公告規定，納稅人適用7號公告第一條第一項和第二項政策的，進(jìn)項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)七類(lèi)增值稅扣稅憑證）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

舉例說(shuō)明：某納稅人2025年12月按照7號公告第一條第二項規定申請退還留抵稅額，2019年4月至2025年11月全部已抵扣進(jìn)項稅額400萬(wàn)元，其中已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額200萬(wàn)元，該納稅人進(jìn)項構成比例為50%（=200÷400×100%）。

7號公告規定，納稅人適用7號公告第一條第三項政策的，進(jìn)項構成比例為申請退稅前一稅款所屬期當年1月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

舉例說(shuō)明：某納稅人2025年12月按照7號公告第一條第三項規定申請退還留抵稅額，2025年1月至11月全部已抵扣進(jìn)項稅額200萬(wàn)元，其中已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額150萬(wàn)元，該納稅人進(jìn)項構成比例為75%（=150÷200×100%）。

十六、納稅人在計算進(jìn)項構成比例時(shí)，是否需要對進(jìn)項稅額轉出部分進(jìn)行調整？

20號公告規定，在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí)，參與計算所屬期內按照規定轉出的進(jìn)項稅額，無(wú)需從已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

舉例說(shuō)明：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人適用7號公告第一條第二項政策，2019年4月至2025年9月全部已抵扣進(jìn)項稅額2000萬(wàn)元，期間已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額1600萬(wàn)元。該納稅人在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí)，參與計算所屬期內按照規定轉出的進(jìn)項稅額為100萬(wàn)元。2025年10月，該納稅人按照7號公告第一條第二項規定申請退還留抵稅額時(shí)，進(jìn)項構成比例為80%（=1600÷2000×100%），無(wú)需扣減轉出的100萬(wàn)元進(jìn)項稅額。

十七、納稅人申請辦理留抵退稅與申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策如何銜接？

7號公告規定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規定申請退還期末留抵稅額。

納稅人按照上述規定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內不得變更。

舉例說(shuō)明：某納稅人2019年4月1日至2025年9月30日期間，累計取得留抵退稅款100萬(wàn)元，該納稅人于2025年10月一次性將已取得的留抵退稅款100萬(wàn)元全部繳回后，可以就2025年10月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

若該納稅人享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策后，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，希望變更適用留抵退稅政策，自全部繳回留抵退稅款次月（2025年11月）起36個(gè)月內不得變更。

十八、納稅人申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料？繳回留抵退稅款適用即征即退、先征后返（退）政策的，繳回的留抵退稅款能否結轉下期繼續抵扣？

納稅人按照7號公告第九條規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務(wù)機關(guān)應當自受理之日起5個(gè)工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規定填寫(xiě)在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，并可以繼續按照規定抵扣進(jìn)項稅額。

十九、既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的納稅人，應如何處理？

20號公告規定，納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

為保障納稅人權益，納稅人應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（2019年第48號）等規定，申請辦理留抵稅額抵減增值稅欠稅。

二十、在稅務(wù)機關(guān)核準留抵退稅申請后，納稅人應如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

7號公告規定，稅務(wù)機關(guān)核準納稅人留抵退稅申請后，納稅人應當按照核準的留抵退稅款相應調減當期留抵稅額。

20號公告規定，納稅人應當在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時(shí)，相應填寫(xiě)增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，按照規定作進(jìn)項稅額轉出。

二十一、納稅人納稅繳費信用級別若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規定申請辦理的留抵退稅是否需要繳回？

納稅人適用7號公告規定的留抵退稅政策，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時(shí)的納稅繳費信用級別確定是否符合留抵退稅政策適用條件。已完成退稅的A級或B級納稅人，因年度評價(jià)、動(dòng)態(tài)調整等原因，當前納稅繳費信用評價(jià)結果不再是A級或B級的，其前期已取得的留抵退稅款不需要繳回。

二十二、7號公告施行前，稅務(wù)機關(guān)已受理但尚未辦結的留抵退稅申請，應當如何處理？

7號公告規定，公告施行前稅務(wù)機關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規定辦理。

舉例說(shuō)明：2025年8月14日，某批發(fā)零售業(yè)納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（2022年第21號，下稱(chēng)21號公告）規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還留抵稅額。主管稅務(wù)機關(guān)于當日受理，但未在2025年8月31日前辦結該項留抵退稅申請；在2025年9月1日后，主管稅務(wù)機關(guān)可繼續按照21號公告的規定為納稅人辦理該項留抵退稅申請。